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國有工業用地轉讓及獲得政府出讓的工業用地要申報哪些稅

發布時間:2013年01月11日     作者:大連廠房網 www.lehuanyou.com
   問:大連地區國有工業用地轉讓,應該申報哪些稅?獲得政府出讓的工業用地時,有哪些稅費可以免繳?
 
   答:大連地區國有工業用地轉讓,主要應繳納營業稅、印花稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加;契稅、土地增值稅和企業所得稅;獲得政府出讓的工業用地,則出讓環節不征收營業稅、不需繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加以及土地增值稅。
 
   1、營業稅:根據《營業稅稅目注釋(試行稿)的通知》(國稅發〔1993〕149號)規定,你企業轉讓土地使用權應按轉讓無形資產稅目征收營業稅,稅率為5%;如果是政府出讓土地使用權,則出讓環節不征收營業稅。
   2、印花稅:根據《財政部國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》(財稅[2007]162號)第三條規定,對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。因此,無論是政府出讓工業用地還是企業轉讓工業用地都應繳納印花稅。
   3、城建稅、教育費附加和地方教育附加:內資公司轉讓工業用地應按實際繳納的營業稅稅額分別乘以規定的稅(費)率計算繳納城建稅[7%(納稅人所在地在市區的)、5%(納稅人所在地在縣城、鎮的)、或1%(納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的)]、教育費附加(3%)和地方教育附加(1%)。政府出讓工業用地不需繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加。
   4、契稅:按照《中華人民共和國契稅暫行條例》及其相關政策,無論是政府出讓工業用地還是企業轉讓工業用地,受讓者均應按政府出讓綜合地價或企業轉讓價格(或評估價格)繳納契稅,稅率為4%。
   5、土地增值稅:企業轉讓工業用地要計算繳納土地增值稅;政府出讓工業用地不需繳納土地增值稅。
   6、企業所得稅:依據《中華人民共和國企業所得稅法》及實施條例的規定,我市企業轉讓本市工業用地所獲得的收益,應并入企業所得額按規定計算繳納企業所得稅,法定稅率25%。取得本市工業用地向政府繳納的土地出讓金,憑能夠證明有關支出確屬已經實際發生的真實、合規憑據,計入相關資產成本,允許通過折舊或攤銷方式在企業所得稅前扣除。
 
 
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